خطوات تدقيق ومراجعة الحسابات

الجزء الأول:
1- الإجراءات العامة لتدقيق الحسابات وتتضمن :
1"- مطابقة الرصيد الافتتاحي للأرباح المجمعة من سنوات سابقة مع أوراق عمل العام الماضى.
2"- الحصول على بيان بالأطراف ذات العلاقة والقيام بتوثيق طبيعة التعاملات وسلطات الاعتماد.
3"- القيام بفحص الملف الدائم وتحديثه.
4"-القيام بفحص التغطية التأمينية والاستقصاء الخاص بها.
5"-القيام بتحديث البحث عن الأطراف ذات العلاقة واستكمال الاستقصاء الخاص بها للتأكد من كفاية الافصاح.
6"- الحصول على ميزان المراجعة بتاريخ 31-12 واختبار الاستاذ العام ومطابقته لأوراق العمل بملف المراجعة.
7"- التحقق من سلامة حساب الأرصدة وصرفها بالعملات الأجنبية.
8"- استكمال استقصاء الأحداث بعد تاريخ القوائم المالية في 31-12.
9"-استكمال استقصاء الارتباطات والالتزامات المحتملة.
2- خطوات تدقيق الحسابات العامة:
1"-مطابقة أرصدة الحسابات في ميزان مراجعة 31-12 مع أرصدة دفتر الأستاذ العام ودفاتر الأستاذ المساعدة.
2"- اختيار عينة من الثبوتيات والمستندات من دفتر الأستاذ العام و دفاتر الأساتذة المساعدة ومطابقتها مع دفتر اليومية العامة.
3- خطوات تدقيق حسابات مبيعات الإنتاج التام ولبضائع بغرض البيع وحسابات إيرادات التشغيل:
1"- العمل على تحليل المبيعات للفترة محل المراجعة ومطابقته مع دفتر الأستاذ العام وميزان المراجعة.
2"- القيام بإعداد بيان مقارنة لمبيعات الفترة الحالية والماضية وتحقق من التغيرات وادرس أسباب ومعقولية الفروق.
3"- تحديد عينة من فواتير المبيعات والتأكد من تسجيلها بالدفاتر وصحة ترحيلها لحسابات المبيعات والزبائن (المدينون).
4"- القيام باختبار تسلسل بعض فواتير المبيعات فى يومية المبيعات، ومقارنتها مع أوامر تسليم البضاعة للتحقق من تسجيل كافة المبيعات.
5"- التحقق من الأسعار الواردة بالفواتير مع قوائم الأسعار المعتمدة من المشروع .
6"- اختيار بعض أوامر تسليم البضاعة والتحقق من أنها مطابقة للفواتير، وأنه تم التسليم وفقا للطلب الوارد من الزبون.
7"- اختيار عينة من الفواتير والقيام باختبار الالتزام باجراءات الرقابة واللوائح المعتمدة.
8"- القيام بإجراء اختبارات القطع للفواتير والاشعارات الدائنة.
9"-التأكد من سلامة التبويب والعرض فى القوائم المالية .
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
الجزء الثاني:
4 - المصروفات العمومية والإدارية :
1”- إعداد جدول تحليلي بالمصروفات العمومية والإدارية للفترة الحالية والفترة المقارنة .
2"- مطابقة التحليل بالدفاتر وميزان المراجعة في تاريخ إعداد القوائم المالية.
3"- تحليل المصروفات بمدد مختلفة والاستفسار عن أسباب الاختلاف بين المدد المتماثلة .
4”- دراسة الاختلافات الجوهرية بين الفترة الحالية والفترة المقارنة وتحديد أهمها ، ثم الاستفسار عن أسبابها ومبرراتها
5"- في حالة وجود اختلافات غير مبررة، اختيار عينة من تلك البنود وفحصها مستنديا كالتالي:
أ- قم بالاطلاع على المستندات المؤيدة.
ب- تأكد من صحة العمليات الحسابية للمرفقات.
ج- قم بالتأكد من صحة التوجيه المحاسبي وصحة الترحيل وملائمة تبويب المصروف.
د- قم بالتأكد من أن هذه المبالغ تخص الفترة المحاسبية.
هـ- قم بالتأكد من أن هذه المصروفات معتمدة من ذوي السلطة.
6"- تأكد من صحة العرض والإفصاح بالقوائم المالية.
5- التكاليف في الشركات الصناعية:
1"- المواد الخام
(1) المراجعة التحليلية:
التأكد من مدى تناسب تطور نسب مجمل الربح لكل من أنشطة الشركة على مدار السنوات السابقة.
(2) يتم اخذ عينة من مشتريات المواد الخام الرئيسية للمواد من خلال حركة إضافة المخازن وتنفيذ التالي:
1- الاطلاع على المستندات المؤيدة.
2- التحقق من صحة التوجيه المحاسبي.
3- التحقق من أنها تخص الفترة.
2"-التحقق من صحة المعادلات التالية:
كمية المنصرف للإنتاج = رصيد أول الفترة + كمية المشتريات - رصيد آخر الفترة.
كمية الإنتاج التام خلال الفترة = إنتاج تحت التنفيذ أول الفترة+ كمية المنصرف للإنتاج خلال العام – إنتاج تحت التنفيذ في نهاية الفترة.
كمية الإنتاج التام المباع = الإنتاج التام في أول الفترة + كمية الإنتاج التام خلال الفترة – الإنتاج التام آخر الفترة
كمية الإنتاج التام المحول للمصانع = كمية الإنتاج التام المباع والمحول - كمية الإنتاج المباع.
3"- اختبارات تحليلية
- (متوسط التكلفة المتوقع =متوسط تكلفة الإنتاج التام خلال الفترة x كمية الإنتاج المباع)
ومقارنة الناتج مع تكلفة البضاعة المباعة خلال الفترة
ـ يتم مطابقة التحويلات من المصانع مع بنود التكلفة الواردة ضمن مذكرة التكلفة.
1- مقارنة المنصرف الفعلي من الإنتاج الفعلي والخامات خلال الفترة مع التكلفة المسجلة بالدفاتر والمحسوبة معيارياً
على أساس تعظيم الوزن القياسي للإنتاج التام لكل أمر انتاجى وتحديد مدى معقولية الفروق.
2- التأكد من أن تحميل مخصص فروق تكلفة (معياري عن فعلى) محصور في التكاليف الفعلية.
4"- تكلفة العمالة
(1) التحقق من توقيع الإدارة المالية على كشف الأجور بما يفيد التحقق من صحة تفريغ كروت الدوام
وكذلك صحة الاستقطاعات و الاضافى وخلافه.
(2) مطابقة صافي الأجور المحولة إلى حسابات البنوك لصالح الموظفين مع اجمالى صافى المستحق للعاملين
من واقع كشوف الأجور والمرتبات.
(3) التحقق من صحة إدخال القيد الشهري للأجور والمرتبات طبقا للكشوف المعدة والمعتمدة.
(4) التحقق من إن إجمالي الأجور المحملة على التكاليف الصناعية المعاد توزيعها مضاف إليها الأجور والمرتبات الإدارية ومطابقتها على
اجمالى كشف الأجور والمرتبات الشهري المعد من قبل شئون الموظفين.
(5) أخذ عينة من ملفات الموظفين والتحقق من اكتمالها.
5"- المصروفات الصناعية
مصروفات نقدية:
(1) الحصول على تحليل بالمصروفات.
(2) مطابقة إجمالي التحليل على مستوى كل بند مع الميزان التحليلي للمصروفات.
(3) مقارنة إجمالي المصروفات على مستوى الفترة مع الفترة المثيلة ودراسة أسباب المفروقات الجوهرية وتحديد مدى معقوليتها.
(4) اختيار عينة من المعاملات وفحصها مستندياً كالتالي:
الاطلاع على المستندات المؤيدة. تحقق من صحة التوجيه المحاسبي. التحقق من أنها تخص الفترة المالية محل المراجعة.
6"- إستهلاكات
(1) مطابقة الاستهلاكات المحملة على التكاليف الصناعية والمتعلقة بأستهلاكات الآلات ومعدات و مباني المصنع
مع الاستهلاكات المحتسبة من واقع سجل الأصول الثابتة لتلك البنود.
(2) الدراسة التحليلية للاستهلاكات المحملة على التكاليف الصناعية للتحقق من مدى معقوليتها.
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
الجزء الثالث:
6- المشتريات:
1"- الحصول على جدول لمشتريات السنة المالية .
2"- مراجعة عينة من قيود المشتريات مع حركة الصندوق ومع المستندات المؤيدة ومع كشف البنك إن أمكن ذلك
3"- تدقيق عينة مشتريات من أستاذ المشتريات مع الفواتير والإشعارات الدائنة لتأكيد :
(أ) أنها تخص الشركة (ب) أنها عن بضائع وخدمات مستخدمة عادة في عمليات الشركة (ج) أنها معتمدة
4"- طابق عينة من مدفوعات البنك مع أستاذ مساعد المشتريات
5"- قم بمطابقة عينة مشتريات من دفتر النقدية على الفواتير والإشعارات الدائنة للتأكد من أنها تخص الشركة
6"- اختر عينة من أصناف البضاعة المستلمة في سجل المخزون وطابقها على الفواتير والعكس / للتأكد أن الكميات ولأسعار صحيحة
7- التكاليف المباشرة:
1"- راجع عمليات المشتريات الشهرية للبحث عن تذبذبات غير عادية (تحليل على مستوى القسم أو خط الإنتاج إن أمكن). قارن
التفاصيل مع قيم الفترة السابقة
2"- قم بإجراءات القطع لفواتير الشراء والإشعارات المدينة والدائنة المتعلقة
3"- افحص قيود المشتريات، واستفسر عن أي بنود غير عادية
4"- اختر عينة من فواتير المشتريات وقم بإجراء اختبارات الالتزام بالنظم الموثقة للعميل
5”- احصل على بيان تحليلي لنتائج كل قسم أو خط إنتاج (إن أمكن) وقارن نسبة مجمل الربح المحققة خلال الفترة مع
مثيلاتها، واستفسر عن أي انحرافات غير عادية
8- الرواتب والأجور :
1"- تأكد من دقة النظام المحاسبي وإجراءات الأجور والرواتب وافحص الأجور من خلال اختبارات في مواقع العمل
2"-الحصول على جداول للرواتب وعن عدد العاملين في السنة المالية.
3"- مطابقة عينة من السجل على ملخص حساب الرواتب وشيكات الدفع
4"- فحص عينة من رواتب الموظفين الجدد وكذلك الذين انتهت خدمتهم. تأكد من تفصيلات الرواتب والاستقطاعات وصحة
تاريخ الإضافة أو الحذف
5"- مراجعة عينة من قيود المصروفات الأخرى مع حركة الصندوق ومع المستندات المؤيدة ومع كشف البنك إن أمكن ذلك
9- الدخل من الاستثمارات:
1"- تأكد من أن الأرباح والخسائر للاستثمارات قد تم حسابها بدقة
2"- تأكد من أن الدخل من الاستثمارات قد أخذ في الاعتبار بشكل مناسب وعلى أساس ثابت
3"- راعى تاريخ القطع في نهاية السنة المالية وفصل الإيرادات والخسائر التي تخص الفترة الحالية عن الفترة اللاحقة
4"- افحص كافة الإيرادات والخسائر بالرجوع إلى المستندات والمصادر الخارجية
10- الإيرادات المتنوعة:
1"- احصل على بيان بالإيرادات المتنوعة وتحقق من طبيعة وحساب كل إيراد
2"- افحص المستندات المؤيدة
3"- اختبر المستندات المؤيدة للإيرادات من المعاملات بعملات أجنبية، وتحقق من مطابقة المعالجة للمعيار وللسياسة المعلنة
11- القروض:
1"- قم بمطابقة أرصدة أول المدة بالدفاتر مع أوراق عمل العام السابق أو القوائم المالية المعتمدة للعام السابق
2"- قم بمطابقة أرصدة الميزان المساعد للقروض مع أرصدة هذه البنود في ميزان المراجعة النهائي للشركة في نهاية الفترة
محل المراجعة
3"- احصل على شهادة البنك بأرصدة القروض في تاريخ المركز المالي
4"- افحص عقود القروض للتعرف على الضمانات وكيفية السداد وكيفية الإفصاح عنها
5"- تابع سداد أقساط القروض في الفترة التالية
6"- تحقق من صحة الفصل بين أقساط القروض قصير الأجل وطويلة الأجل وسلامة العرض بالقوائم المالية
12- الموجودات غير الملموسة (الشهرة – حقوق الملكية):
1"- أعد بيانا بالموجودات غير الملموسة، وقم:
أ) مطابقة الإجمالي للأستاذ العام.
ب) افحص المستندات الأصلية.
2"-قارن الرصيد مع الفترات السابقة لوجود أية تغيرات هامة أافتقاد تغيرات هامة كان ينبغي وجودها.
3"- تحقق من كون المبلغ يصلح كموجودات غير ملموسة طويلة الأجل وفقا للمعيار الدولي، وتحقق من صحة التبويب.
4"- تحقق من معقولية فترة الإطفاء وتحقق من صحة حساب إطفاء الموجودات غير الملموسة
13- الموجودات الثابتة:
1"- احصل على تحليل بالأصول الثابتة واستهلاكها موضحا رصيد أول الفترة من تكلفة واستهلاك لكل بند وحركة الإضافات و
الاستبعادات على كلا من التكلفة والاستهلاك وكذلك رصيد أخر الفترة لكلا من التكلفة والاستهلاك
2"- مطابقة التكلفة ومجمع الاستهلاك أول الفترة من واقع التحليل مع ميزانية وأوراق عمل العام السابق
3"- مطابقة التكلفة ومجمع الاستهلاك أخر الفترة من واقع التحليل مع الميزان والدفاتر في تاريخ إعداد القوائم المالية
4"- التأكد من أن المؤسسة تطبق نفس معدلات الإهلاك للعام السابق
5"- الفحص المستندى لعينة من الإضافات وإجراء ما يلي علي هذه العينة:
• المطابقة مع محضر الفحص والاستلام للأصل الثابت
• التأكد من إثبات الإضافات بسجل الأصول الثابتة
• الاطلاع على المستندات المؤيدة لعملية الشراء
• صحة تاريخ الإضافة إلى السجل والدفاتر المالية
• صحة التكلفة المسجلة بسجل الأصول والدفاتر المالية
• صحة التبويب لتلك الإضافات وعدم وجود بنود غير رأسمالية
6"- الفحص المستندى لعينة من الاستبعادات للتحقق من استيفاء كافة الإجراءات اللازمة لاتخاذ قرار البيع وإتباع الإجراءات
المعمول بها في هذا الصدد. وكذلك الاطلاع على المستندات المؤيدة لتلك المعاملات
7"- التأكد من صحة الأرباح والخسائر الرأسمالية
8"- احصل على جرد معتمد من المؤسسة للأصول الثابتة
9"- طابق بين محاضر جرد الأصول الثابتة والمثبت بالدفاتر
10"- فحص المصروفات وخاصة مصروفات الصيانة للتأكد من عدم وجود أي نفقات رأسمالية محملة على المصروفات
14- مصاريف التأسيس:
1"- قم بمطابقة أرصدة أول المدة بالدفاتر مع أوراق عمل العام السابق أو القوائم المالية المعتمدة للعام السابق
2"- قم بمطابقة أرصدة الميزان المساعد للأصول الأخرى مع أرصدة هذه البنود في ميزان المراجعة النهائي للشركة في نهاية
الفترة محل المراجعة
3"- تحقق من صحة المعالجة المحاسبية للأصول الأخرى طبقاً للمعايير المحاسبة وفي ضوء المستندات المؤيدة لها
4"- تحقق من صحة العرض والإفصاح للبند بالقوائم المالية
15- المشروعات تحت التنفيذ:
1"- مطابقة أرصدة أول المدة مع أوراق عمل وميزانية لعام الماضي
2"- التأكد من أن المبلغ مؤيد مستندياً والمستندات باسم الشركة
3"- التأكد من صحة وثبات سياسة الرسملة ومدى ملائمتها
4"- التأكد من صحة التوجيه المحاسبي والصحة الحسابية للمستندات المؤيدة
5 "- مطابقة المستخلصات مع العقود والتحقق من استلام الأعمال التي تمت
6"- افحص الأرصدة المدينة وتأكد من عدم وجود دفعات للموردين تخص المشروعات تحت التنفيذ
7"- افحص المصروفات وتأكد من عدم وجود أي نفقات رأسمالية محملة على المصروفات
8"- تحقق من سلامة العرض والإفصاح للبند بالقوائم المالية
16- الأطراف ذات العلاقة:
1"- احصل على جدول تحليلي لأرصدة الأطراف ذات العلاقة والشركات الشقيقة
2"- طابق التحليل بميزان المراجعة والدفاتر في تاريخ إعداد القوائم المالية
3"- قارن الرصيد مع الفترات السابقة للبحث عن أي تغيرات هامة أو افتقاد تغيرات هامة كان ينبغي وجودها
4"- افحص المعاملات مع الأطراف ذات العلاقة وقم بتقييم مدى كفاية الإفصاح عن تلك المعاملات والسياسات المدرجة ضمن
الإيضاحات.
5"- تحقق من صحة العرض في القوائم المالية طبقا لما نص عليه معيار العرض والإفصاح في هذا الصدد.
6"- صادق على أرصدة الشركات ( الوحدات ) الشقيقة المدينة والدائنة في تاريخ المركز المالي
7"- قم بالاطلاع على المستندات المؤيدة لعينة من المعاملات مع الأطراف ذات العلاقة
8"- قم بتقييم الأرصدة بالعملات أجنبية مع الأطراف ذات العلاقة في تاريخ إعداد القوائم المالية
9"- قم بمتابعة المعاملات خلال الفترة الكاشفة للتحقق من عدم وجود اى التزامات غير مسجلة بالدفاتر لمتابعة التحصيل
والاستنزال
10"- افحص أعمار الديون وتحقق من التحصيل في الفترة اللاحقة وتحقق من مدى الحاجة إلى تكوين مخصصات.
الجزء الرابع:

17- الاستثمارات
1"- احصل على قائمة بالاستثمارات لدى المنشأة موقع عليها من المسئولين وطابق إجمالي القائمة مع الحساب الإجمالي
بالأستاذ العام والميزانية في نهاية الفترة محل المراجعة
2"- قم بمطابقة أرصدة أول المدة بالدفاتر مع أوراق عمل العام السابق أو القوائم المالية المعتمدة للعام السابق
3"- اختبر بعض عمليات شراء وبيع الاستثمارات في ضوء نظام الرقابة الداخلية
4"- أفحص مستندياً إضافات الاستثمارات وتحقق من وجود شهادات ملكية الأسهم
5"- أجرد الاستثمارات التي في حوزة الشركة في وجود المسئولين ويراعى أن يتم جردها مرة واحدة مع باقي النقدية وأوراق القبض
6"- في حالة الجرد قبل تاريخ القوائم المالية تأكد من أنها لم تودع في البنك حتى لا يتكرر إثباتها مرتين
7"- أطلع على صكوك الاستثمارات وتأكد من أنها باسم المنشأة وأنه لا يوجد تنازل للغير عليها وأنها ليست مقدمة للشركة
كضمان من الغير
8"- اطلب شهادة من البنوك المحتفظ بالاستثمارات لديها موضحا بها أية حقوق أو رهونات عليها
9"- أدرس أسباب احتفاظ المنشأة بالاستثمارات هل هي بصفة مؤقتة أو بصفة دائمة للسيطرة وحدد أسس المعالجة المتبعة مع
معايير المحاسبة وعرضها بالقوائم المالية
10"- راجع عينة من فواتير شهادة الأوراق المالية ونوعها وقيمتها وتاريخ الشراء وتقارن مع نشرة أسعار البورصة
11"- قم بالإطلاع على القوائم المالية المتعلقة للشركات المستثمر فيها للتحقق من صحة واكتمال إثبات الاستثمارات بالدفاتر
12"- احصل على القوائم المالية للشركات المستثمر فيها وادرس وجود انخفاض دائم أو مؤقت في قيمة الاستثمار أو وجود
زيادة في قيمة الاستثمار وتأكد أن المعالجة تمت وفقا للمعيار الدولي
13"- تحقق من طريقة معالجة الانخفاض في الاستثمارات ( إن وجدت ) وتعرف على طبيعة الانخفاض مؤقت أو دائم
14"- أدرس مدى الحاجة إلى تكوين مخصص هبوط استثمارات في ضوء القيمة السوقية لأسهم الشركات المستثمر فيها في
تاريخ الأقفال
15"- تحقق من إثبات جميع إيرادات الاستثمارات وأنها تم تسجيلها بطريقة سليمة
16"- تحقق من التزام وثبات الشركة على سياسة تقييم الاستثمارات المتبعة
17"- تحقق من صحة تقييم الاستثمارات وفقاً لسياسة التقييم المتبعة
18- الاستثمارات في الشركات الشقيقة وذات العلاقة
1"- احصل على تحليل بالشركات الشقيقة المستثمر فيها موضحا أرصدة أول المدة والحركة المدينة والحركة الدائنة والرصيد
في أخر الفترة
2"- مطابقة أرصدة الشركات الواردة بالتحليل مع الميزان الفرعي والدفاتر في تاريخ إعداد القوائم المالية
3 "- إعداد على صور الميزانيات للشركات المستثمر فيها في تاريخ إعداد القوائم المالية أو أقرب تاريخ لتاريخ إعداد
القوائم المالية
4"- احتساب حصة الشركة في الملكية طبقا لنسبة المساهمة مضروبا في صافى حقوق الملكية
5"- الاطلاع على مستندات التوزيعات ( نشرة التوزيع) والتحقق من صحة استنزالها من الاستثمارات
6"- الاطلاع على مستندات المساهمات والتحقق من أن الغرض من السداد والمساهمة في الشركة.
7"- التحقق من نية الإدارة من حيازة الاستثمار.
8"- التحقق من صحة التبويب طبقا لنسبة الملكية والسيطرة.
19- الاستثمارات في الأسهم وصناديق الاستثمار
1"- احصل على تحليل بالاستثمارات يتضمن عدد الأسهم وسعر السهم في تاريخ إعداد القوائم المالية وكذلك عدد الأسهم
وسعر السهم في أول الفترة والحركة خلال الفترة محدد فيها تكلفة الشراء.
2"- مطابقة القيم الواردة في التحليل مع الميزان والدفاتر في تاريخ إعداد القوائم المالية.
3"- مطابقة أسعار تقييم الأسهم وصناديق الاستثمار بالأسعار المعلنة من قبل البورصة في تاريخ إعداد القوائم المالية.
4"- الاطلاع على الشهادات الصادرة من البنوك بالأسهم والصكوك المملوكة والمودعة لدى البنوك اوشهادات وصكوك الملكية.
5"- التحقق من صحة الاحتساب.
6"- التحقق من صحة تطبيق السياسات المحاسبية المتعلقة بالاستثمارات مثل كيفية الاعتراف بالأرباح غير المحققة من تقييم
الاستثمارات.
7"- التعرف على نية الإدارة من حيازة كل استثمار.
8"- التحقق من مدى كفاية الإفصاح عن الاستثمارات وبخاصة في حالة وجود أية قيود بالرهن أو خلافة على الاستثمارات.
9"- تقييم الاستثمارات بالعملات الأجنبية بأسعار الإقفال لتلك العملات في تاريخ إعداد تلك القوائم المالية.
20- المخزون
1"- قم بمطابقة أرصدة أول المدة بالدفاتر مع أوراق عمل العام السابق أو القوائم المالية المعتمدة للعام السابق
2"- قم بمطابقة أرصدة الميزان المساعد للمخزون مع أرصدة هذه البنود في ميزان المراجعة النهائي للشركة في نهاية الفترة
محل المراجعة
3"- أحضر جرد المخزون في تاريخ المركز المالي وطابق مسودات الجرد والعينة المعدة بمعرفة مندوب المكتب مع محاضر
الجرد النهائية وأبحث أسباب الفروق آن وجدت
4"- احصل على محاضر الجرد الفعلي وكشوف الجرد المقيم.
5"- الإجراءات التي يتم تطبيقها على محاضر الجرد الفعلي وكشوف الجرد المقيم
6"- يتم طباعة كرت صنف والتحقق من صحة التسعير طبقا للسياسة المطبقة
7"- الاطلاع على حركة عينة من أصناف المخزون لمعرفة أعمارها وتحديد ما إذا كانت بطيئة الحركة أم لا وذلك بالاطلاع
على الكارتات الخاصة بها
8"- الاطلاع على كشوف المخزون للأصناف بطيئة الحركة لتحديد ما إذا كانت هناك أصناف تالفة وغير ممكن استخدامها
9"- التحقق من عدم وجود أصناف راكدة وبطيئة الحركة غير مكون لها مخصصات.
10"- تحقق من صحة إجراءات القطع بالنسبة لأذون استلام وصرف المخازن في تاريخ المركز المالي وتسجيلها بصورة
سليمة
11"- احصل على شهادة من الشركة بأرصدة المخزون في تاريخ المركز المالي وطابقها مع أرصدة الدفاتر في تاريخ المركز
المالي
12"- احصل على شهادة من الجهات الخارجية والتي تحتفظ الشركة لديهم بمخزونها أو جزء منه موضحاً بها الكمية والنوع
والحالة التي عليها المخزون
21- الاعتمادات المستندية
1"-احصل على بيان بالاعتمادات المستندية المفتوحة في نهاية الفترة وقم بالآتي :
1- افحص المستندات المؤيدة للاعتمادات المستندية
2- المطابقة مع شهادات البنوك
2"- تأكد من صحة عرض الاعتمادات المستندية بالقوائم المالية
3"- التأكد من أن طلب فتح الاعتماد المستندى معتمد وموافق عليه من الجهة ذات الصلاحية
4"-التأكد من أن القيود المحاسبية المتعلقة بالاعتماد المستندى قد نفذت وحفظت نسخ منها في الملف .
5"- التأكد من صلاحية تاريخ الاعتماد المستندي وعدم انتهاؤه
22- المدينون التجاريون
1"- احصل على تحليل بالمدينون التجاريون في تاريخ إعداد القوائم المالية
2"- قم بمطابقة أرصدة أول المدة بالدفاتر مع أوراق عمل العام السابق أو القوائم المالية المعتمدة للعام السابق
3"- قم مطابقة أرصدة الميزان المساعد للمدينون التجاريون مع أرصدة هذه البنود في ميزان المراجعة النهائي للشركة في
نهاية الفترة محل المراجعة
4"- عمل ملخص بالمصادقات الواردة من المدينون التجاريون ومطابقة تلك المصادقات بالتحليل الواردة تلك الأرصدة ,
تحديد الفروق المبررة زمنيا والفروق والاختلافات غير المبررة وحصرها ودراسة أسبابها وتحديد مدى الحاجة إلى
تكوين مخصص ديون مشكوك في تحصيلها وتقديره بما يتناسب مع تلك الديون المشكوك في تحصيلها
5"- خذ عينة من حسابات المدينون التجاريون وتحقق من صحة تحليل أعمار أرصدة العملاء المعد عن طريق الشركة
6"- طابق أرصدة المصادقات الواردة من المدينون التجاريون مع أرصدة المدينون التجاريون في الظاهرة في ميزان مساعد
المدينون التجاريون في تاريخ المركز المالي وأفحص أسابب الفروق أن وجدت
7"- أفحص مستندياً عينة من أرصدة المدينون التجاريون في نهاية الفترة وتحقق من الأتي :
? استلام العميل للبضاعة
? وجود مستندات مؤيدة للمتحصلات من المدينون التجاريون
8"- أفحص مستندياً عينة من الحركة التي تمت على حساب العميل وتحقق من الأتي :
? تحقق من صحة تسعير الفاتورة طبقاً للعقود المبرمة مع المدينون التجاريون الشركة
? تحقق من إثبات الفاتورة على حساب العميل وإظهارها ضمن أعمار الديون
9"- أفحص التسويات المدينة والدائنة على عينة من حسابات المدينون التجاريون وتحقق من سلامتها
10"- أدرس موقف العملاء من واقع تحليل أعمار الديون لأرصدة المدينون التجاريون ومدى الاحتياج إلى تدعيم مخصص
الديون المشكوك فيها
11"- متابعة المعاملات خلال الفترة الكاشفة مع المدينون التجاريون للتحقق من عدم وجود أي ديون ضعيفة أو مشكوك في
تحصيلها وكذلك التحقق من صحة إجراءات القطع للمبيعات
12"- في حالة عدم إمكانية الاعتماد على الفترة الكاشفة بشكل منفرد يتم الاتجاه إلى الفحص المستندى لعينة من أرصدة
المدينون التجاريون القائمة في تاريخ إعداد القوائم المالية وتطبق عليها الإجراءات التالية:
أ‌- الاطلاع على المستندات المؤيدة ب- التحقق من أنها تخص الفترة ج- التحقق من صحة التبويب
13"- تحقق من صحة تقييم الأرصدة المدينون التجاريون بالعملات الأجنبية وفقاً لاسعار العملات المعلنة في البنوك التي يتم
التعامل معها
14"- فصل الأرصدة المدينة عن الأرصدة الدائنة كدفعات أو خلافة وإظهارها ضمن الأرصدة الدائنة
15"- تحقق من صحة عرض أرصدة العملاء بالقوائم المالية للعام الحالي والأعوام السابقة
23_ مخصص ديون مشكوك فيها
1"_قم بمطابقة أرصدة أول المدة بالدفاتر مع أوراق عمل العام السابق أو القوائم
المالية المعتمدة للعام السابق
2"_قم بدراسة أرصدة الديون غير الجيدة والمشكوك فيها وتحقق من مدى كفاية
المخصص المكون دفترياً
3"_تحقق من مدى الحاجة إلى تكوين أو تدعيم المخصص
4"_تحقق من عرض البند والإفصاح عنه
24_موردين دفعات مقدمة
1"_ قم بمطابقة أرصدة أول المدة بالدفاتر مع أوراق عمل العام السابق أو القوائم
المالية المعتمدة للعام السابق
2"_قم بمطابقة أرصدة الميزان المساعد للموردين دفعات مقدمة مع أرصدة هذه البنود
في ميزان المراجعة النهائي للشركة في نهاية الفترة محل المراجعة
3"_تحقق من الدفعات المقدمة بالرجوع إلى العقود والاتفاقيات الخ
4"_مطابقة الأرصدة الظاهرة بالدفاتر مع المصادقات
5"_تابع التسوية والدفعات المقدمة في الفترة اللاحقة
6"_تحقق من صحة عرض البند بالقوائم المالية بالمقارنة للأعوام السابقة
25_النقد بالصندوق والسلف
1"_إعداد على تحليل بالنقدية , وكذلك إعداد على محاضر الجرد في تاريخ المركز
المالي
2"_التحقق من الصحة الحسابية للتحليل ومحاضر الجرد.
3"_مطابقة الأرصدة في محاضر الجرد مع التحليل والدفاتر
4"_مطابقة التحليل بميزان المراجعة والدفاتر في تاريخ إعداد القوائم المالية
5"_مطابقة أرصدة أول المدة بالدفاتر مع أوراق عمل العام السابق أو القوائم المالية
المعتمدة للعام السابق
6"_تحقق من صحة إجراءات القطع بالنسبة لأذون استلام وصرف النقدية في تاريخ
المركز المالي وتسجيلها بصورة سليمة
7"_إعادة تقييم العملات الأجنبية طبقا لأسعار الإقفال في تاريخ إعداد القوائم المالية
8"_إعداد على مصادقات من أصحاب العهد.
9"_تحقق من صحة عرض أرصدة النقدية بالصندوق والعهد بالقوائم المالية بالمقارنة للأعوام السابقة
26_النقدية بالبنوك
1"_إعداد على تحليل بأرصدة كل بنك على حدة وكذلك إعداد على كشوف حسابات البنوك ومذكرات التسوية لكل حساب
بنكي وشهادات البنوك وصورة الحساب من الدفاتر.
2"_مطابقة التحليل بميزان المراجعة والدفاتر في تاريخ إعداد القوائم المالية.
3"-مطابقة أرصدة أول المدة بالدفاتر مع أوراق عمل العام السابق أو القوائم المالية المعتمدة للعام السابق
4"_حدد عينة من الشيكات الصادرة والإيداعات وتحقق منها مستندياً وكيفية تسجيلها
5"_التحقق من الصحة الحسابية لمذكرات التسوية البنكية.
6"_مطابقة مذكرة التسوية لكل حساب بنك مع رصيد الدفاتر وكشف حساب البنك وشهادة البنك في تاريخ إعداد القوائم المالية.
7"_راجع المعلقات بمذكرة التسوية وتابعها في الفترة التالية وذلك بالنسبة للإيداعات والمدفوعات أو أي معلقات أخرى
8"_تحقق من صحة تقييم الأرصدة بالعملات الأجنبية وإعادة ترجمتها إلى عملة الدفاتر طبقا لأسعار الإقفال في تاريخ إعداد
القوائم المالية.
9"_تحقق من صحة عرض أرصدة النقدية بالبنوك بالقوائم المالية بالمقارنة للأعوام السابقة
10"_التحقق من صحة التبويب والتبويب المقارن بين الأرصدة النقدية التي تغيرت طبيعتها عن الفترة المقارنة.
11"_تحقق من فصل الشيكات تحت التحصيل ومؤجلة السداد والشيكات المسحوبة على حسابات البنوك التي لم تسلم لأصحابها في
تاريخ المركز المالي من مذكرة التسوية ألي الحسابات الخاصة بها
27_الودائع بالبنوك
1"_إعداد على تحليل بأرصدة الودائع لدى البنوك وكذلك حسابات البنوك وشهادات البنوك وإشعارات الربط للودائع المربوطة في
تاريخ إعداد القوائم المالية.
2"_مطابقة التحليل بميزان المراجعة والدفاتر في تاريخ إعداد القوائم المالية.
3"_مطابقة التحليل مع حسابات البنوك في تاريخ إعداد القوائم المالية.
4"_مطابقة أرصدة أول المدة بالدفاتر مع أوراق عمل العام السابق أو القوائم المالية المعتمدة للعام السابق
5"_مطابقة التحليل مع شهادة البنك في تاريخ إعداد القوائم المالية.
6"_ترجمة أرصدة الودائع بالعملات الأجنبية إلى عملة الدفاتر في تاريخ إعداد القوائم المالية.
7"_التحقق من صحة احتساب عوائد الودائع المستحقة طبقا لإشعارات الربط لكل وديعة على حدة.
8"_مراجعة عقود وإشعارات الربط لهذه الودائع والتحقق من الرصيد وسعر العمولة (الفائدة) وتاريخ الاستحقاق .
9"_يتم التأكد من الصلاحيات اللازمة للإيداع والتحويل والسحب من الأرصدة لدى البنوك وفقا لما اعتمدته الإدارة.
28_الشيكات تحت التحصيل
1"_قم بمطابقة أرصدة أول المدة بالدفاتر مع أوراق عمل العام السابق أو القوائم المالية المعتمدة للعام السابق
2"_قم بمطابقة أرصدة الميزان المساعد للشيكات تحت التحصيل مع أرصدة هذه البنود في ميزان المراجعة النهائي للشركة في نهاية
الفترة محل المراجعة
3"_أجرد الشيكات تحت التحصيل في تاريخ المركز المالي والموجودة طرف الشركة
4"_إعداد على شهادات من البنوك بالشيكات الموجودة طرفها في تاريخ المركز المالي
5"_تابع تحصيل تلك الأرصدة خلال الفترة التالية من واقع إشعارات البنوك أو سندات قبض الخزينة
6"_تحقق من صحة عرض أرصدة الشيكات بالقوائم المالية بالمقارنة للأعوام السابقة
29_المصروفات المستحقة
1"_إعداد على تحليل بالمصروفات المستحقة للفترة الحالية وكذلك الفترة المقارنة.
2"_مطابقة التحليل مع الميزان والدفاتر في تاريخ إعداد القوائم المالية
3"_مطابقة أرصدة أول المدة بالدفاتر مع أوراق عمل العام السابق أو القوائم المالية المعتمدة للعام السابق
4"_إجراء دراسة تحليلية مقارنة بين مستحقات الفترة ومستحقات الفترة المقارنة ودراسة الاختلافات الجوهرية والتعرف على
أسبابها ومبرراتها
5"_التحقق من صحة المصروفات المستحقة بالرجوع إلى الفواتير والاتفاقيات والعقود .
6"_ملاحظة أسلوب المعالجة المحاسبية واستمرارية المصروفات التي تسدد على أساس سنوي مثل ( الإيجارات ، التأمين ،
الاشتراكات)
7"_دراسة الأسس التي اعتمدتها الإدارة في تقدير المستحقات وتقييم مدى إمكانية الاعتماد على تلك الأسس في عملية التقييم
8"_التحقق من الصحة الحسابية للمصروفات المستحقة المقدرة وإجراء القيود التعديلية عند الضرورة
9"_مراجعة حركة المدفوعات خلال الفترة الكاشفة لمتابعة السداد للمستحقات والاطلاع على مستنداتها. وكذلك التحقق من عدم
وجود اى مستحقات على الفترة لم يتم تحميلها بالبحث عن المدفوعات للمبالغ التي لم تؤخذ في الحسبان عند حصر
المستحقات.
10"_تحقق من صحة عرض المصروفات المستحقة بالقوائم المالية مقارنة بالأعوام السابقة
30_الموردون والدائنون التجاريون وأوراق الدفع

1"_ إعداد على تحليل بالموردين والدائنين التجاريين وأوراق الدفع في تاريخ إعداد القوائم المالية في نهاية الفترة
2"_طابق التحليل بالدفاتر وميزان المراجعة في تاريخ إعداد القوائم المالية
3"_مطابقة أرصدة أول المدة بالدفاتر مع أوراق عمل العام السابق أو القوائم المالية المعتمدة للعام السابق
4"_إعداد بيان بالمصادقات المستلمة ومطابقتها بالتحليل وأرصدة الميزان في نهاية الفترة وتحديد الاختلافات غير المبررة
وحصرها ودراسة أسبابها.
5"_تحديد مدى الحاجة إلى تكوين مخصص التزامات محتملة وتقديره بما يتناسب مع تلك الالتزامات المحتملة
6"_متابعة السداد خلال الفترة اللاحقة والتحقق من عدم وجود اى التزامات غير مسجلة بالدفاتر وكذلك التحقق من صحة إجراءات
القطع.
7"_اختيار عينة من أرصدة الدائنون التجاريون القائمة في تاريخ إعداد القوائم المالية ويتم فحصها مستندياً والتحقق مما يلى:
أ- الاطلاع على المستندات المؤيدة
ب- التحقق من أنها تخص الفترة
ج- التحقق من صحة التبويب والعرض
8"_التحقق من ختم الفواتير بخاتم الدفع PAID للتأكد من عدم تكرار الدفع
9"_الاطلاع على عقود التوريدات للتأكد من سلامة تنفيذ شروط التوريد
10"_تحديد عينة من أوراق الدفع وفحصها مستندياً والتحقق من صحة تواريخها وتسليمها إلى مستحقيها
11"_تقييم أرصدة الموردين والدائنين التجاريين وأوراق الدفع بالعملات الأجنبية في تاريخ إعداد القوائم المالية طبقاً لأسعار الإقفال
وتحديد مدى جوهرية الفروق إن وجدت
12"_الإطلاع على عينة من سندات سداد الشيكات والنقدية للموردين والدائنين التجاريين وأوراق الدفع في الفترة التالية للتحقق
من صحة القطع.
13"_فصل الأرصدة المدينة للدائنين كدفعات وعرضها ضمن الأرصدة المدينة كموردين أرصدة مدينة
14"_تحقق من صحة عرض أرصدة الموردين وأوراق الدفع والدائنين بالقوائم المالية بالمقارنة للأعوام السابقة
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
الجزء الخامس:

31_الإيرادات المقبوضة مقدماً
1"_إعداد على أو أعد جدول تحليلي بالإيرادات المقبوضة مقدماً من العملاء
2"_طابق التحليل بالدفاتر وميزان المراجعة في تاريخ إعداد القوائم المالية
3"_مطابقة أرصدة أول المدة بالدفاتر مع أوراق عمل العام السابق أو القوائم المالية المعتمدة للعام السابق
4"_التحقق من صحة اختبارات القطع التي تم إجراءاها عند فحص الإيرادات.
5"_قم بالإطلاع على المستندات المؤيدة
6"_قم بالتحقق من صحة التوجيه المحاسبي
7"_قم بمتابعة الفترة الكاشفة للتحقق من الاعتراف بالإيراد إن كان قد استحق تاريخ الاعتراف بالإيراد.
32-المصروفات المدفوعة مقدماً
1"_إعداد على تحليل بالمصروفات المدفوعة مقدماً
2"_التحقق من الصحة الحسابية للتحليل
3"_مطابقة التحليل بالدفاتر وميزان المراجعة في تاريخ إعداد القوائم المالية
4"_مطابقة أرصدة أول المدة بالدفاتر مع أوراق عمل العام السابق أو القوائم المالية المعتمدة للعام السابق والبحث عن وجود أية
تغيرات هامة أو افتقاد تغيرات هامة كان ينبغي وجودها
5"_التحقق من صحة تحميل الفترة بما يخصها من المصروفات المدفوعة مقدماً وذلك بالرجوع للمستندات الفعلية المؤيدة للسداد
والتحقق من الفترة المدفوع عنها المصروف ومطابقة القيم والتواريخ الواردة بالتحليل مع القيم والتواريخ الواردة في
المستندات والتحقق من صحتها
6"_التحقق من صحة التوجيه المحاسبي والعرض والإفصاح بالقوائم المالية وصحة تبويب الرصيد طبقا لطبيعته
33_الأرصدة المدينة الأخرى - المدينون المتنوعون
1"_ إعداد على تحليل بالأرصدة المدينة الأخرى
2"_قم بمطابقة أرصدة أول المدة بالدفاتر مع أوراق عمل العام السابق أو القوائم المالية المعتمدة للعام السابق
3"_مطابقة التحليل بالدفاتر وميزان المراجعة في تاريخ إعداد القوائم المالية
4"_افحص عينة من المستندات المؤيدة للأرصدة المدينة
5"_تابع الأرصدة المدينة في الفترة اللاحقة من حيث التحصيلات أو التسويات
6"_صادق على الأرصدة التي يمكن إعداد على مصادقة بأرصدتها
7"_ادرس المبالغ المشكوك في تحصيلها ومدى إمكانية تكوين مخصص لها
8"_تأكد من صحة تقييم الأرصدة بالعملات الأجنبية
9"_تأكد من سلامة العرض والإفصاح العام للبند في القوائم المالية وتحقق من الأرصدة غير الطبيعية، والأرصدة الدائنة أوالتى قد
لا تكون "مدينون" أو التي قد لا تكون مبوبة بطريقة سليمة (كالأطراف ذات العلاقة أو أرصدة الموظفين).
34-الإيرادات المستحقة
1"_إعداد على تحليل بالإيرادات المستحقة.
2"_مطابقة التحليل بميزان المراجعة والدفاتر في تاريخ إعداد القوائم المالية.
3"_التحقق من صحة إجراءات القطع التي تمت عند مراجعة الإيرادات.
4"_الاطلاع على المستندات المؤيدة.
5"_التحقق من صحة الأساس الذي تم الاعتماد عليه وتوافق ذلك مع سياسة تحقق الإيراد.
6"_متابعة تحصيل تلك الإيرادات المستحقة خلال الفترة الكاشفة
35_الشيكات المرتدة
1"_قم بمطابقة أرصدة أول المدة بالدفاتر مع أوراق عمل العام السابق أو القوائم المالية المعتمدة للعام السابق
2"_قم بمطابقة أرصدة الميزان المساعد للشيكات المرتدة مع أرصدة هذه البنود في ميزان المراجعة النهائي للشركة في نهاية
الفترة محل المراجعة
3"_أجرد الشيكات المرتدة في تاريخ المركز المالي وإعداد على شهادات بالشيكات الموجودة طرف الغير
4"_تابع تحصيل تلك الأرصدة خلال الفترة التالية من واقع إشعارات البنوك
5"_أدرس موقف الشيكات المرتدة وتحقق من عدم وجود أرصدة مرحلة منذ فترة وتحديد مدى الاحتياج لتدعيم مخصص الديون
المشكوك فيها
6"_تحقق من صحة عرض أرصدة الشيكات المرتدة بالقوائم المالية بالمقارنة للأعوام السابقة
36_تأمينات لدى الغير
1"_قم بمطابقة أرصدة أول المدة بالدفاتر مع أوراق عمل العام السابق أو القوائم المالية المعتمدة للعام السابق
2"_قم بمطابقة أرصدة الميزان المساعد للمصروفات المدفوعة مقدماً مع أرصدة هذه البنود في ميزان المراجعة النهائي للشركة
في نهاية الفترة محل المراجعة
3"_تحقق من التأمين لدى الغير بالرجوع إلى العقود والاتفاقيات أو المستندات المؤيدة وإعداد على المصادقات أو الشهادات
المؤيدة لذلك
4"_تحقق من صحة التوجيه المحاسبي والعرض والإفصاح بالقوائم المالية
37_الـــمـخـصصـات
1"_إعداد على تحليل بالمخصصات يوضح أرصدة المخصصات أول المدة والمكوّن لحساب كل مخصص والمستخدم من رصيد
كل مخصص
2"_مطابقة التحليل بميزان المراجعة والدفاتر في تاريخ إعداد القوائم المالية
3"_ربط كل مخصص بالرصيد الذي كون من اجله والتحقق من مدى الحاجة الى تلك المخصصات وكذلك مدى كفاية تلك
المخصصات للغرض الذي كونت من اجله
أ-إما بالإجراءات التحليلية للتحقق من معقولية المخصص اللازم ومقارنته بالمخصص القائم فى تاريخ إعداد القوائم المالية
ب-أو بدراسة الأساس الذي اعتمدت عليه الإدارة عند تقدير المخصص وتحديد وتقويم مدى إمكانية الاعتماد على هذا الأساس
وقبوله كأساس لتقدير المخصص اللازم في تاريخ إعداد القوائم المالية
4"_التحقق من صحة العرض في القوائم المالية طبقا لما نص عليه معيار العرض والإفصاح فى هذا الصدد سواء فى قائمة
الميزانية أو قائمة الدخل أو قائمة التدفقات النقدية

38_الدائنون المتنوعون
1"_إعداد على تحليل بالدائنون المتنوعون
2"_مطابقة التحليل بالدفاتر وميزان المراجعة في تاريخ إعداد القوائم المالية
3"_مطابقة أرصدة أول المدة بالدفاتر مع أوراق عمل العام السابق أو القوائم المالية المعتمدة للعام السابق
4"_إعداد إحصائية المصادقات وتقييم مدى إمكانية الاعتماد على المصادقات كدليل إثبات كافي
5"_مطابقة أرصدة الدائنون المتنوعون والأرصدة الدائنة الظاهرة بكشوف الحساب أو المصادقات مع الأرصدة الدفترية وبحث
أسباب الاختلاف أن وجدت
6"_في حالة عدم كفاية المصادقات الواردة يتم متابعة السداد في الفترة التالية (الكاشفة) للتحقق من سداد الدائنيات الواردة
بالتحليل والاطلاع على مستندات السداد
7"_في حالة عدم كفاية الفترة الكاشفة للاعتماد عليها يتم اختيار عينة من المعاملات للفترة محل المراجعة ويتم فحصها مستندياً
والتحقق مما يلي:
أ- الاطلاع على المستندات المؤيدة
ب- التحقق من أنها تخص الفترة
ج- التحقق من صحة التبويب والعرض
8"_ادرس مدى الحاجة لتكوين مخصص للالتزامات المحتملة
9"_تحقق من صحة عرض الدائنون المتنوعون والأرصدة الدائنة الأخرى بالقوائم المالية بالمقارنة للأعوام السابقة وتحقق من
الأرصدة غير الطبيعية، والأرصدة المدينة أو التي لا تبوب كدائنون بطريقة سليمة (كالأطراف ذات العلاقة أو المستحقات).
39_رأس المال
1"_قم بمطابقة أرصدة أول المدة بالدفاتر مع أوراق عمل العام السابق أو القوائم المالية المعتمدة للعام السابق
2"_قم بمطابقة أرصدة الميزان المساعد للرأس المال مع ميزان المراجعة النهائي للشركة في نهاية الفترة محل المراجعة
3"_الإطلاع علي السجل التجاري للشركة والتحقق من مطابقة رأس المال بالسجل مع المثبت بدفاتر الشركة
4"_التحقق من الإفصاح عن كافة فروع الشركة بالقوائم المالية من واقع السجلات الفرعية الصادرة لها
5"_تحقق من سداد رأس المال بالإطلاع على إشعاراته للبنك
6"_تحقق من قيام الشركة بإثبات حركة الأسهم بسجل المساهمين
7"_أفحص محاضر الجلسات للتعرف على أيه قرارات قد تؤثر على رأس المال
8"_تحقق من صحة عرض البند والإفصاح عند القوائم المالية
40_الأرباح المجمعة
1"_قم بمطابقة أرصدة أول المدة بالدفاتر مع أوراق عمل العام السابق أو القوائم
2 "_المالية المعتمدة للعام السابق
3"_قم بمطابقة أرصدة الميزان المساعد للأرباح المبقاة مع ميزان المراجعة النهائي للشركة في نهاية الفترة محل المراجعة
4"_أفحص أي تسويات أو تعديلات تمت على الحساب خلال العام
5"_التحقق من صحة العرض والإفصاح للبند بالقوائم المالية
41_الالتزامات المحتملة والارتباطات العرضية
1"_استفسر عن الالتزامات المحتملة المتوقع حدوثها خلال الفترة التالية والمطالبات الهامة، والأمور المتعلقة بالخلافات
والمنازعات القضائية (الفعلية والمعلقة)
2"_اطلب من الإدارة القيام بإرسال خطاب استفسارات المراجعة إلى كل محامى أو مستشار قانوني تمت استشارته في قضايا أو
مطالبات أو تقديرات هامة (إذا لم يتم الاستعانة بمحامى أو مستشار فتأكد من تغطية الأمر بخطاب التأكيدات)
إعداد على قائمة وقم بتوثيق الأمور التالية من الإدارة:
أ-ارتباط لشراء عقارات أو معدات
ب- أي ارتباطات أخرى للشراء أو البيع
ج- ارتباطات لتبادل عملات أجنبية
د- ارتباطات إيجارات
ه- خطابات ضمان أو اعتمادات مستندية
ن- أرصدة مدينة مخصومة
و- أي التزامات تعاقدية أخرى
3 "_راجع عقود الإيجار ومحاضر مجلس الإدارة والموازنات التقديرية والمراسلات القانونية والقضايا وردود المحامين
والشهادات البنكية والشهادات الأخرى التي يتم استلامها من الجهات المسئولة (على سبيل المثال وليس الحصر مؤسسة
النقد ومصلحة الزكاة والضرائب والحكومات المحلية) وحدد أي التزامات أو ارتباطات تعاقدية تنوي المنشاة القيام بها
الفترة التالية
4"_تأكد من أن كل الارتباطات والالتزامات المحتملة الهامة قد تمت معالجتها محاسبيا و الافصاح عنها بطريقة صحيحة وعدم
إسقاط أي التزامات خاصة بالفترة محل المراجعة
خذ بالاعتبار أثر تقييم مدى كفاية الافصاح على تقرير المراجعة
42_الأحداث اللاحقة
1"_إعداد على آخر معلومات مالية متاحة وقارنها بالمعلومات الواردة بالقوائم المالية مقارنات أخرى تعتبر مناسبة
2"_التي يكتب التقرير عنها وقم بعمل
3"_افحص موقف الأمور التالية، لتحديد مدى الحاجة لتعديل القوائم المالية فى ضوء المعلومات والأحداث بعد تاريخ المركز
المالى:
أ-الأرباح (الموجودات) المحتملة
ب-الخسائر (المطلوبات) المحتملة
ج-الديون المشكوك في تحصيلها
د-المطالبات والالتزامات الأخرى
ن-تقويم المخزون
و-قيمة الاستثمارات
ز-مبدأ الاستمرارية
4"_افحص الأمور التالية لتحديد مدى وجود أحداث هامة بعد تاريخ القوائم المالية:
أ-محاضر اجتماعات لجان أو الإدارة التنفيذية أو مجلس الإدارة أو الجمعية العمومية للشركاء.
ب-أحدث قوائم مالية (في حالة توافرها) أوميزان مراجعة ودفاتر مالية.
ج-أحدث ميزان مراجعة وقيود تسويات هامة ودفتر النقدية
5"_خذ باعتبارك التغيرات ذات الطبيعة غير المؤقتة في أسعار العملات الأجنبية
6"_استسفر من المديرين المسئولين عن الأمور المالية والمحاسبية حول:
الالتزامات المحتملة والارتباطات في تاريخ القوائم المالية وتاريخ الاستسفار
7"_أي تغيرات هامة في الملكية أو القروض طويلة الأجل أو رأس المال العامل حتى تاريخ الاستفسار
8"_أي تسويات غير طبيعية تم إجراؤها بعد تاريخ القوائم المالية
9"_موقف ارتباطات الشراء أو البيع ذات الطبيعة غير العادية
10"_أي أمور هامة أخرى (منازعات قضائية، أثر تغير تشريعات)
11"_إعداد على خطاب تأكيدات محدث (متى كان ذلك ضروريا)
12"_قم بتقويم الأحداث بعد تاريخ القوائم المالية التي تم تحديدها عن طريق مراجعى الشركات التابعة والزميلة
13"_قم بحصر الأحداث التالية التي تتطلب تعديل القوائم المالية (النوع الأول من الأحداث التالية) والأحداث التالية التي تتطلب إفصاح.